Leasing ist ein vertragliches Konzept, bei dem ein Wirtschaftsgut zeitlich begrenzt gegen Zahlung von Raten überlassen wird. Rechtlich ähnelt Leasing der Miete oder Pacht. Der Leasinggeber bleibt Eigentümer, während der Leasingnehmer Nutzungsrechte erhält. Es gibt verschiedene Formen wie Operating-Leasing (Miete-ähnlich) und Finanzierungsleasing(finanzierungsähnlich).
Arten des Leasings
Voll- und Teilamortisationsverträge:
Vollamortisation: Die Leasingraten decken die gesamten Anschaffungs- und Nebenkosten.
Teilamortisation: Nur ein Teil der Kosten wird gedeckt, ein Restwert wird vereinbart.
Operating-Leasing:
Kurzfristige Überlassung ohne langfristige Bindung.
Risiken liegen beim Leasinggeber.
3. Finanzierungsleasing:
Langfristige Nutzung, deckt nahezu die gesamte Lebensdauer des Guts.
Wirtschaftliches Eigentum kann unter bestimmten Umständen beim Leasingnehmer liegen.
4. Mobilien- und Immobilien-Leasing:
Mobilien-Leasing bezieht sich auf bewegliche Wirtschaftsgüter (z. B. Fahrzeuge).
Immobilien-Leasing betrifft unbewegliche Güter wie Gebäude.
Steuerliche Behandlung
Einkommensteuer:
- Betriebsausgabe für den Leasingnehmer, falls das Wirtschaftsgut beim Leasinggeber bilanziert wird.
- Bei Zurechnung zum Leasingnehmer: Bilanzierung als Vermögensgegenstand mit Abschreibung.
Gewerbesteuer:
- Leasingraten werden teilweise bei der Ermittlung des Gewerbeertrags hinzugerechnet.
Umsatzsteuer:
- Leasingraten unterliegen der Umsatzsteuer.
- Sonderregelungen bei Sale-and-Lease-Back-Geschäften oder Kaufoptionen.
Rechtsprechung und Bilanzierung
- Die Zurechnung von Wirtschaftsgütern richtet sich nach der tatsächlichen Nutzung und Verfügungsgewalt (wirtschaftliches Eigentum).
- Leasingnehmer können die Raten sofort als Betriebsausgaben absetzen, wenn der Leasinggeber wirtschaftlicher Eigentümer bleibt.
Praxis-Tipps
- Kaufoptionen: Vorsicht bei stark rabattierten Kaufoptionen, da dies steuerliche Konsequenzen haben kann.
- Bilanzierung: Achten Sie auf die richtige Behandlung der Leasingraten und Sonderzahlungen (z. B. aktivierte Vorauszahlungen).
- Förderungen: Bestimmte Leasinginvestitionen in Fördergebieten können Investitionszulagen berechtigen.
Leasing ist eine flexible Finanzierungsalternative, die sowohl steuerliche als auch rechtliche Aspekte berücksichtigt. Eine sorgfältige Vertragsprüfung ist jedoch essenziell, um wirtschaftliche und steuerliche Risiken zu minimieren.
Hinweis:
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